Для особо мелких предприятий во Франции используется отдельный режим налогообложений, который носит название régime micro-entreprise. Он подразделяется на режимы Micro-BIC и Micro-BNC и применяется только к лицам, зарегистрированным как индивидуальный предприниматель (EI), годовой оборот которых не превышает:

• 80 000 евро (Micro-BIC) -для предприятий, работающих в сферах торговли или аренды жилья;
• 32 000 евро — для специалистов (Micro-BNC) и ремесленников (Micro-BIC).

Предприятие может превышать эти максимальные значения годового оборота в течение двух лет подряд, после чего оно обязано изменить схему налогообложения на régime reel du simplifié. Предприятие также может изменить режим налогообложения по собственному выбору, но существуют ограничения относительно того, в каких случаях это может быть сделано.

Кроме этого, микро-предприятия не могут начислять НДС на свои товары и услуги и не имеют права на возмещение НДС.

Микро-предприятие не обязано вести полный бухгалтерский учёт и представлять отчётность, требуемую от обычных предприятий.

Налогообложение для микро-предприятий сильно упрощено. Работая по этой схеме, можно воспользоваться либо основным режимом (régime de base), либо режими micro-social и micro-fiscal, которые описываются дальше в этой статье.

При основном режиме расходы предприятия считаются фиксированными, а остаток облагается налогом как прибыль. Таким образом, налоговый учёт фактических расходов не ведётся. При этом существует ограничение на сумму социальных отчислений, а именно: для торгового бизнеса социальные выплаты не могут превышать 12%, для бизнеса, связанного с предоставлением услуг, — 23,3%.

Фактически при этом режиме обязательства по налогам и социальным отчислениям начисляются после вычета налоговой скидки по фиксированной ставке:

• Если ваш бизнес классифицируется как торговля, то налоговая скидка составляет 71% при режиме налогообложения Micro-BIC. Это означает, что налоги и социальные выплаты начисляются на сумму, равную 29% оборота.
• Если ваш бизнес классифицируется как предоставление услуг, то налоговая скидка составляет 50% при режиме Micro-BIC. Таким образом, налоги и социальные выплаты начисляются на 50% оборота.
• Если вы — индивидуальный предприниматель, принадлежащий к «свободной профессии» (бухгалтер, адвокат, архитектор), налоговая скидка составит 34% при схеме Micro-BNC. Следовательно, налоги и социальные выплаты начисляются на сумму, равную 66% оборота.

Пример: парикмахерская имеет годовой оборот в 25 000 евро. Как предприятие, занимающееся предоставлением услуг, предприятие имеет налоговую скидку в 50%. Это значит, что часть прибыли, на которую начисляются налоги и социальные выплаты, составит 12 500 евро.

В налоговой декларации вы указываете сумму оборота, после чего налоговый орган делает соответствующий вычет для определения налогооблагаемой суммы. Налог выплачивается раз в год, но,  по собственному выбору, бизнес может осуществлять частичные выплаты в течение года.

При начислении налога используется обычная ставка личного подоходного налога, которая зависит от суммы дохода и состава домохозяйства. Фиксированная ставка налога не применяется.

Что касается социальных отчислений, сумма зависит от оборота и вида деятельности, но приблизительно она составит 45% оборота после вычета налоговой скидки.

Пример: в случае с парикмахерской из предыдущего примера с оборотом в 25 000 евро и налоговой скидкой в 50% предприятие выплатит социальные отчисления в размере приблизительно 5625 евро (ставка 45%).

В таблице ниже представлены налоговые скидки для разных видов деятельности:

	Вид деятельности
	Предприятия, ремесленники		«Свободные профессии»
Налоговый режим	BIC торговля	BIC услуги	BNC
Максимальный оборот	80 000 €	32 000 €	32 000 €
Налоговая скидка	71%	50%	34%

Страниц: 1 2