В этой статье мы постарались дать краткое и понятное описание системы налогообложения предприятий и индивидуальных предпринимателей во Франции. В статье рассматриваются: налог на прибыль (доход), налог на предпринимательство, НДС и налоги на фонд заработной платы. Принимая во внимание сложность французской налоговой системы, мы можем дать лишь её краткую характеристику. Для решения вопросов, связанных с налогами во Франции, мы рекомендуем всегда консультироваться с профессиональным бухгалтером.

Налогообложение дохода

Режим, в соответствии с которым ваш доход будет облагаться налогом, зависит от организационно-правовой фирмы вашего бизнеса и объёма вашего годового оборота. В зависимости от этих факторов, бизнес может облагаться налогом либо по системе налогообложения личного дохода (impôts sur le revenu), либо по системе налогообложение дохода предприятий (impôts sur les societiés).

• Если вы — индивидуальный предприниматель (EI), вы автоматически подпадаете под систему личного налогообложения. В зависимости от суммы оборота, вы можете платить налоги по régime reel либо как микро-предприятие (micro-enterprise).
• Если вы — единоличный акционер EURL, вы можете, по собственному выбору, платить налоги по системе личного налогообложения или по системе налогообложения предприятий.
• К обществу с ограниченной ответственностью (SARL) может применяться только система налогообложения предприятий, если только оно не является особым видом семейного бизнеса или малым предприятием возрастом до 5 лет — в этом случае к нему может применяться система личного налогообложения.

Система налогообложения личного дохода подразделяется на следующие подсистемы:

• Предприятие или предприниматель, занимающиеся коммерческой, промышленной или ремесленной деятельностью, платят налоги в соответствии с режимом Bénéfices Industriels et Commerciaux (BIC).
• Предприятие или предприниматель, занимающиеся «свободной профессией» (profession libérale), они же фрилансеры, платят налоги в соответствии с режимом Bénéfices non Commerciaux (BNC).
• Предприятие или предприниматель, занимающиеся сельским хозяйством, платят налоги в соответствии с режимом платят налоги в соответствии с режимом Bénéfices Acricole (BA).

Если годовой оборот предприятия меньше определённого порога, оно подпадает по действие режима упрощённого налогообложения — régime du réel simplifié. Этот режим предусматривает менее жёсткие требования к налоговому учёту и отчётности. Годовой оборот такиъ предприятий не должен превышать:

• 763 000 (для BIC) или 76 300 евро (для BNC) — для предприятий, работающих в сферах торговли или аренды жилья;
• 230 000 евро для предприятий, занимающихся предоставлением услуг.

Если сумма годового оборота предприятия превышает эти пороги, оно платит налоги согласно обычному налоговому режиму — régime du réel normal.

Стандартная ставка налога на личный доход во Франции является прогрессивной. Её значения в зависимости от суммы дохода представлены в таблице:

Часть дохода	Ставка
до 5,852 €	0%
5,853 €–11,673 €	5.5%
11,674 €–25,926 €	14%
25,927 €–69,505 €	30%
свыше 69,505 €	40%

Наиболее мелкие предприятия во Франции могут воспользоваться даже ещё более простой схемой налогообложения, чем упрощённый режим,  — режим микро-предприятия (micro-enterprise). Максимальное значение годового оборота для этих предприятий (которое, опять же,  может различаться в зависимости от характера бизнеса) значительно ниже. Подробнее о налогообложении микро-предприятий см. статью «Налоговый режим для микро-предприятий во Франции».

При системе налогообложения прибыли предприятия проводится различие между доходом бизнеса и личным доходом владельца. Доход владельца учитывается как заработная плата и подлежит налогообложению как личный доход. При этом он вычитается из прибыли компании для определения размера обязательств по налогу на прибыль.

Ставка налога на прибыль компании зависит от размера оборота и структуры капитала предприятия.

• Если капитал целиком был предоставлен владельцами предприятия (т. е. полностью является собственным) и как минимум 75% капитала в отчётном периоде принадлежит физическим лицам, то ставка налогообложения равна 15% на прибыль до 38 120 евро в год и 33% на остальную прибыль.
• Если капитал не был целиком предоставлен владельцами предприятия или физическим лицам в отчётном периоде принадлежит менее 75% капитала, то ставка налогообложения равна 33%.

В отношении дивидендов, выплачиваемых SARL, действует особый налоговый режим. Для дивидендов действует налоговая скидка в размере 40%, независимо от суммы, а также личный налоговый кредит в размере 115 евро и личная скидка в размере 1525 евро. Эти скидки удваиваются для семейных пар или пар в гражданском браке во Франции, занимающихся совместным бизнесом.

Страниц: 1 2